Что такое УСН

Упрощённую систему налогообложения малый и средний бизнес выбирает чаще всего. Это понятно: на УСН просто считать налоги, нет объёмной отчётности, а работать можно даже без бухгалтера — помогут электронные сервисы. Объясняем, в чём суть и преимущества УСН, рассказываем о минусах системы и делимся советами, как сделать упрощенку ещё проще.
 

Что такое УСН

Так называется специальный налоговый режим, применяя который предприниматели платят всего один налог: он заменяет все остальные налоги для бизнеса.

На УСН не платится налог на прибыль, НДС (исключая НДС при импорте) и НДФЛ за себя, если речь идёт об ИП (НДФЛ за сотрудников уплачивается на любом режиме).

Также на УСН не платится налог на имущество ИП или организации, используемое для ведения бизнеса, но только если это имущество не включено региональный перечень недвижимого имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) — как правило, это нежилые здания, используемые для коммерческих (торговых) целей [1].
 

Виды УСН

Упрощённая система одна, а вариантов её применения — два: УСН-«Доходы» и УСН-«Доходы минус расходы». Деление на виды связано с формированием базы для взимания налога: со всех доходов бизнеса в целом или исключая расходную часть.

Первый вариант проще, так как не подразумевает сложных вычислений и строгого учёта расходов. Он подходит для тех, кто работает в одиночку и почти не имеет расходов. Это может быть туристическая фирма, консалтинговое агентство или магазин мыла ручной работы. Если ваши затраты на бизнес минимальны, а маржинальность — высокая, эта система — для вас.

Второй вариант для тех, кто что-то производит, закупает и перепродаёт, имеет большой штат сотрудников, а доля затрат в общей выручке превышает 50%. Заявляя всё, что вы тратите на бизнес, а это может быть оплата банковских сервисов, закупка товаров или выплата заработной платы, можно снизить сумму налога.

Подходит, например, для автосервиса, оптовой и розничной торговли, производства.
АвтоУСН (автоматизированная упрощёнка), при которой налоги рассчитываются автоматически, а отчётность ещё более упрощена, в 2024 в тестовом режиме запущена всего в 4 регионах и выделена налоговой службой в отдельную систему [2]. Это особый режим для микропредприятий с годовым доходом до 60 млн рублей и численностью работников не более 5 человек.
 

Ставка налога на УСН

Бизнес на УСН-«Доходы» платит 6%, а УСН-«Доходы минус расходы» — 15%.
Налоговая ставка увеличивается до 8% и 20% соответственно, если в отчётном году вы заработаете более 150 млн рублей и/или численность сотрудников вашей компании превысит 100 человек. Если вас более 130 сотрудников, а доход составляет более 200 млн рублей в год, право на УСН утрачивается.

При этом в регионах у властей есть право применять льготные ставки для разных категорий бизнеса, произвольно понижая налог вплоть до минимального значения — это 1% на УСН-«Доходы» и 5% УСН-«Доходы минус расходы».

Например, в Москве предприниматели, которые выбрали «Доходы минус расходы» и работают в сфере управления эксплуатацией жилого и  /или нежилого фонда, занимающиеся научными исследованиями, предоставлением социальных услуг, животноводством или растениеводством и рядом других видов деятельности, в 2024 году платят налог по ставке 10% (вместо 15%)[3]. А те из них, кто впервые зарегистрировал бизнес и перешел на УСН, не платят налог вообще[3].

Получить право на такие льготы можно только если бизнес соответствует правилам относительно числа сотрудников и приоритетных видов деятельности.
 

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Важно понимать, что запрета в выборе варианта УСН нет. Вы вправе применять любой из видов УСН при условии, что налоговая нагрузка вас устраивает. Чтобы выбрать — нужно считать и сравнивать: разница между ставками 6% и 15% может «съесть» экономию.
Например, при доходе в размере 1 млн рублей на УСН-«Доходы» по ставке 6% надо будет заплатить в казну 60 000 рублей. На УСН-«Доходы минус расходы» по ставке 15% при общих расходах на бизнес в размере 50% сумма налога составит 75 000 рублей. А вот если расходы будут 70% — налог снизится до 45 000 рублей.

В расходную часть можно включить только то, что обосновано, оплачено и подтверждено. Каждый ваш расход должен быть целевым (направленным на коммерческие цели для получения дохода компанией) и подкреплен закрывающими документами по сделке.
 

Кто может работать на УСН

Применять УСН могут не все [4]. Режим подходит для индивидуальных предпринимателей и компаний при соблюдении лимитов по численности сотрудников и годовому доходу, а также ряда других требований.
Так, если у вас более 130 сотрудников, а доход составляет более 200 млн рублей в год, государство считает справедливым, чтобы вы работали на общей системе налогообложения с раздельной уплатой налогов на прибыль и добавленную стоимость.

Верхняя граница дохода считается с учётом коэффициента-дефлятора. Этот показатель формируется каждый год и позволяет учесть инфляцию при расчёте налогов и правил применения налоговых режимов. В 2024 коэффициент-дефлятор для целей применения УСН равен 1,329 [5]. Это значит, что фактический лимит доходов на УСН составляет 265,8 млн рублей.

Кроме превышения численности сотрудников и дохода, сменить упрощёнку на общую систему должны те предприниматели, остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн рублей (199,35 в 2024 году с учётом инфляции), доля участия других компаний в их уставном капитале составляет более 25%, а также те, кто решил открыть филиал.
 

Как считают доходы и расходы

Налог взимается с налогооблагаемой базы — так называется сумма дохода, сформированная с учётом доходов и расходов вашего бизнеса. Перед тем, как заплатить налоги, необходимо эту базу сформировать и сделать это правильно, чтобы не столкнуться с недоимками или переплатой по УСН.

Корректный учёт важен при любом из видов УСН. Даже если вы на «Доходах», у вас могут быть кредиты, возвраты от поставщиков, субсидии и другие поступления, а потому считать налог по общей сумме поступлений на счёт — некорректно. Как и некорректно заносить в расходную часть абсолютно все списания с вашего расчётного счёта при уплате налога с доходов за вычетом расходов.
Вот что относится к доходам и расходам при УСН:

1. В доходы включают расчёты за товары и услуги, поступившие на расчётный счёт или в кассу. В формировании налогооблагаемой базы не участвуют:

• возвраты от поставщиков в связи с переплатой, ошибочным указанием реквизитов, невыполнением договорных обязательств;
• кредиты и займы, полученные в банках, от частных лиц и компаний, а также от муниципалитетов или из федерального бюджета в рамках программ господдержки;
• доходы от коммерческой деятельности на других режимах, если вы одновременно применяете несколько систем;
• дивиденды и материальные вознаграждения, для которых предусмотрена уплата НДФЛ в особом порядке [6].

2. К расходам относятся затраты на приобретение сырья, расходных материалов и закупку товаров, зарплата сотрудников, страховые взносы за сотрудников и за себя (для ИП), расходы на аренду помещений и оборудования, расходы на связь, банковское обслуживание, лизинг и проценты по кредитам [7]. А вот эти платежи включить в расходы нельзя [8]:

• представительские расходы на бизнес;
• все виды неустоек, штрафов и пеней, в том числе по уплате налогов и при расчётах с контрагентами или сотрудниками;
• любые неподтверждённые закрывающими документами расходы, включая авансы и предоплату по сделкам, залог;
• расходы на аутстаффинг и аутсорсинг, услуги HR-агентств;
• некоторые банковские расходы — плата за выпуск и обслуживание карт, комиссии за досрочное закрытие кредита и другие;
• все личные расходы ИП, не относящиеся к интересам бизнеса.

 

Как уменьшить налог на УСН

Такая опция есть не только на режиме с уплатой налога с доходов за минусом расходов, но и у тех предпринимателей, которые работает на упрощёнке 6%. Они могут зачесть обязательные и дополнительные страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское обеспечение (а это 49500 в 2024 году + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей за отчётный год) и на сумму страховых за сотрудников:

• Если ИП работает один, уменьшить УСН можно на сумму всех страховых, включая дополнительные взносы при условии, что они не были учтены в предыдущем году [9].
• Если у ИП или ООО есть наёмные работники, налог можно уменьшить не более чем на 50% от общей суммы УСН.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Декларация по УСН сдаётся один раз в год вне зависимости от вида применяемой системы налогообложения. Отправить документ в налоговую ИП должны не позднее 28 апреля, а компании — до 25 марта года, следующего за отчётным [3].
Налог при УСН платится поквартально — для первых трех кварталов года до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, для 4 квартала — до 28 апреля для ИП, а ООО — 28 марта года, следующего за отчётным.
Все расходы, уменьшающие сумму налога, отражаются в декларации и должны быть уплачены в свои сроки:

• фиксированный сбор на пенсионное и медицинское обеспечение за себя — до 31 декабря отчётного года;
• дополнительный 1% сверх 300 тыс. рублей дохода — до 01 июля года, следующего за отчётным;
• НДФЛ за сотрудников платится с учетом даты выплаты заработной платы: для выплат, произведенных с 1 по 22 число — до 25 числа того же месяца, для выплат, произведенных с 23 по 30/31 число — до 3 числа месяца, идущего вслед за расчетным, в декабре — не позднее последнего рабочего дня текущего года [10].

Какую отчётность нужно сдавать на УСН

Чтобы все платежи корректно учитывались налоговой службой, необходимо подавать уведомления об исчисленных суммах. Срок их подачи на три дня короче срока уплаты соответствующего налога — 25 число отчетного месяца или квартала. Исключение — уведомление по УСН за год — его подавать не надо, так как сумма налога отражена в декларации [11,12].

Также ИП и ООО на УСН должны вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов [13]. Причем, документ составляют и те, кто работает на упрощёнке 6%. Сдавать в налоговую её не нужно, а заполнять — обязательно, так как в рамках проверок налоговики имеют право её запросить. Исключение — нулевые обороты, в этом случае КУДиР можно не заполнять, но иметь её всё равно нужно.
 

Как перейти на УСН

Начать работать на УСН можно сразу с момента регистрации бизнеса — достаточно подать заявление по форме по 26.2-1 сразу с заявлением на открытие ИП или ООО. В дальнейшем сменить текущий налоговый режим на УСН можно будет только с начала нового календарного года, в середине года переход невозможен.
 

Плюсы и минусы УСН

Главное преимущество упрощёнки — доступность для начинающих предпринимателей.

1. На УСН 6% реально работать без бухгалтера и помощников, достаточно правильно заявлять доход. Необходимый интерфейс для взаимодействия с налоговой есть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Здесь можно подавать уведомления об исчисленных суммах, загрузить декларацию, заплатить налоги, просто пополнив свой Единый налоговый счёт.
2. Платить контрагентам, сотрудникам, получать кредиты и пользоваться другими банковскими сервисами для бизнеса тоже можно самостоятельно. Откройте расчётный счёт в МТС Банке, и вы получите доступ к финансовой инфраструктуре и современным решениям для предпринимателей.
3. Невысокие ставки налога и возможности уменьшения налогооблагаемой базы  — ещё один плюс этой системы.
4. Его можно сочетать с другими налоговыми режимами — для этого удобно открыть разные расчётные счета для правильного учёта доходов.

Но есть и минусы. Например, ограничения по праву применения УСН, запрет на переход на УСН в середине года, а также дополнительная нагрузка при работе с компаниями-плательщиками НДС — они включают его в стоимость, но вы не можете его зачесть, чтобы снизить свои налоги.
В остальном УСН продолжает оставаться приоритетным режимом для малого и среднего бизнеса, так как подходит практически всем видам предпринимательской деятельности и не перегружен отчётностью [14].

Источники и литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024). Ссылка на ресурс
2. АвтоУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения. Ссылка на ресурс
3. Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ссылка на ресурс
4. Упрощенная система налогообложения. Ссылка на ресурс
5. Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год (Зарегистрировано в Минюсте России 20.11.2023 N 76021). Ссылка на ресурс
6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ссылка на ресурс
7. Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы проценты по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Ссылка на ресурс
8. Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень расходов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Ссылка на ресурс
9. Письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@. О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. Ссылка на ресурс
10. Как платить НДФЛ в 2024 году. Ссылка на ресурс
11. Памятка как подать и заполнить уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН. Ссылка на ресурс
12. Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Ссылка на ресурс
13. С 1 января действуют новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН. Ссылка на ресурс
14. Статья 346.12. НК РФ. Ссылка на ресурс