Выявление иностранных налогоплательщиков
Закон FATCA
В связи с вступлением в силу с 1 июля 2014 года Закона США о налогообложении иностранных счетов (далее - FATCA) ПАО «МТС-Банк» (далее - Банк) осуществил регистрацию на сайте налоговой службы США (The Internal Revenue Service - IRS) в статусе Участвующего финансового института (Participating Foreign Financial Institution not covered by an IGA), с присвоением следующего индивидуального идентификационного номера GIIN (Global Intermediary Identification Number): V7LYN1.00000.LE.643
В целях исполнения требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон) Банк разработал критерии отнесения клиентов - физических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - клиенты-физические лица) и клиентов - юридических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации.
В банке назначено ответственное лицо за исполнение требований закона FATCA, утвержден «Порядок осуществления мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» в ПАО «МТС-Банк» (Порядок об идентификации налогоплательщиков США среди клиентов Банка и обновления сведений о них для целей реализации требований Закона).
Начиная с 01 июля 2014 года клиенты-физические лица заполняют Опросный лист и представляют дополнительные документы по запросу работника Банка. Опросный лист содержит критерии отнесения клиентов-физических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика и является способом получения от клиентов необходимой информации.
Начиная с 01 января 2015 года клиенты-юридические лица заполняют соответствующие пункты в Анкете-опросе и представляют дополнительные документы по запросу работника Банка. Анкета-опрос содержит критерии отнесения клиентов-юридических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика и является способом получения от клиентов необходимой информации.
W-8 форма - документ по формам Налоговой службы США, который используется для идентификации статуса налогоплательщика страны, отличной от США:
- Форму W-8BEN представляет физическое лицо, открывающее счет/являющееся бенефициарным владельцем получаемых доходов, имеющее признаки связи с США (http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf);
- Форму W-8BEN-E представляет юридическое лицо, открывающее счет, являющееся бенефициарным владельцем получаемых доходов, не являющееся налоговым резидентом США (http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8bene.pdf);
- Форма для иностранных правительств, международных организаций, иностранных центральных банков, освобожденных от уплаты налогов иностранных организаций, иностранных частных фондов и управляющих собственностью правительства США (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8exp.pdf);
- Форма W-8IMY для иностранного посредника, иностранных структур, прозрачных для удержания налогов и отчетности в США (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8imy.pdf).
W-9 форма — документ по форме Налоговой службы США, который используется для подтверждения статуса налогоплательщика США с обязательным указанием TIN (ИНН США). Находится по адресу: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf.
Указанные критерии отнесения клиентов-физических лиц и клиентов-юридических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от данных клиентов необходимой информации могут быть изменены по предписанию Центрального банка Российской Федерации в сроки, им установленные.
Закон CRS
С принятием Федерального закона от 27.11.2017 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний» (далее-«Федеральный закон») лица, заключающие с ПАО «МТС-Банк» (далее Банк) договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, обязаны представлять в Банк информацию, позволяющую установить их налоговое резидентство в отношении себя, выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих.
Требования Федерального закона обязывают Банк собирать и включать в отчетность определенные сведения о налоговом резидентстве владельца счета. По общему правилу налоговое резидентство определяется как страна/юрисдикция проживания /местонахождения. При особых условиях Вы можете являться налоговым резидентом другого государства или налоговым резидентом нескольких государств (двойной резидент). Каждая юрисдикция устанавливает свои критерии налогового резидентства, с общими правилами можно ознакомиться на веб-портале - OECD AEOI Portal.
Для получения ответов на дополнительные вопросы по налоговому резидентству Вы можете обратиться к налоговому консультанту, или посмотреть информацию на портале ОЭСР по автоматическому обмену информацией http://www.oecd.org/tax/transparency/automaticexchangeofinformation.htm.
Если Ваше налоговое резидентство (или налоговое резидентство владельца счета, от имени которого Вы заполняете Форму) отличается от налогового резидентства Российской Федерации, то Банк может быть обязан направить данную Форму и иную финансовую информацию по Вашим счетам в Федеральную налоговую службу (ФНС России), которая обменивается ей с иностранным налоговым органом в соответствии с условиями межгосударственного соглашения по обмену информацией о финансовых счетах.
В случае непредставления лицом, заключающим с Банком договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, информации, запрашиваемой информации, Банк вправе отказать в заключении такого договора с этим лицом. В случае непредставления Клиентом, имеющим действующие договоры, предусматривающие оказание финансовых услуг, запрашиваемой Банком информации, позволяющей установить его налоговое резидентство, Банк вправе отказать в совершении операций, осуществляемых в пользу или по поручению Клиента, либо расторгнуть в одностороннем порядке заключенный с ним договор, предусматривающий оказание финансовых услуг.
Даже если Вы уже сообщали информацию для целей «Закона о налогообложении иностранных счетов» (FATCA) Правительства США, Вы все равно обязаны сообщить дополнительную информацию для целей CRS, так как речь идет о двух разных нормативных актах, предусматривающих разные требования.
— дизайн