НДС входит в стоимость большинства товаров и услуг в России. Разбираем, кто обязан его платить, по каким ставкам, как считать и когда можно получить деньги обратно из бюджета.
Что такое НДС
НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Это косвенный налог: он включён в цену товара, и в итоге его оплачивает покупатель. Бизнес лишь собирает эту сумму и перечисляет в бюджет. Начисляется налог на каждом этапе производства и сбыта, но не со всей стоимости товара, а только с наценки конкретного продавца.
Допустим, производитель мебели закупил материалы на 100 000 ₽ и продал готовые шкафы оптовику за 150 000 ₽. Наценка составила 50 000 ₽, НДС считается с неё. Оптовик перепродал товар магазину за 180 000 ₽ и платит НДС с 30 000 ₽. Магазин выставил розничную цену 220 000 ₽, он рассчитывает НДС с разницы в 40 000 ₽. В итоге государство получает налог с каждого звена, а суммарно — ровно столько, сколько заложено в финальной цене.
Кто обязан платить НДС
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) платят НДС в обязательном порядке, размер выручки значения не имеет.
С 2025 года к ним добавились организации и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН), если их доход за предыдущий год превысил установленный лимит. В 2025 году он составлял 60 млн ₽, с 2026 года снижен до 20 млн ₽3. Если доходы за год не превышают этой суммы, НДС платить не нужно — освобождение применяется по умолчанию на основании ст. 145 НК РФ.
Лимит отслеживается непрерывно: если доходы превысят 20 млн ₽ в течение года, обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца. В последующие годы он будет снижаться — до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028-м.
Кто не платит НДС
Самозанятые, ИП на патенте и бизнес на автоматизированной упрощёнке (АУСН) НДС не платят. Для них освобождение действует по умолчанию, никаких заявлений подавать не нужно.
Организации и ИП на УСН освобождены от налога, пока годовой доход не превышает 20 млн ₽. На ЕСХН порог выше — 60 млн ₽ в год. На ОСНО тоже можно получить освобождение, если выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн ₽. Но здесь освобождение не автоматическое: нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, с которого планируете им воспользоваться5.
Отдельные виды деятельности не облагаются НДС вне зависимости от системы налогообложения. Среди них — медицинские услуги, продажа медицинских товаров из утверждённого перечня, образовательные услуги некоммерческих организаций, банковские операции. Полный список насчитывает более ста позиций6.
При экспорте применяется ставка 0%, но это не освобождение от налога — экспортёр всё равно обязан подтверждать право на эту ставку документально и сдавать декларацию.
Ставки НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года в России действуют четыре основные ставки НДС:
- 22% — для большинства товаров и услуг,
- 10% — для продуктов питания из утверждённого перечня, товаров для детей, лекарств и медицинских изделий, печатных изданий, внутренних авиаперевозок,
- 5% и 7% — для бизнеса на УСН, превысившего лимит в 20 млн ₽,
- 0% — для экспорта и международных перевозок.
Для бизнеса на УСН ставка зависит от годового дохода: 5% применяется при доходе от 20 до 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽. Эти ставки можно выбрать вместо стандартной в 22%, но тогда входящий НДС, уплаченный поставщикам, к вычету не принимается. Какой вариант выгоднее, зависит от структуры расходов конкретного бизнеса.
Ещё есть расчётные ставки — 22/122 и 10/110. Их используют, когда нужно выделить НДС из суммы, в которую он уже включён, например, из полученного аванса.
Как рассчитать НДС
В работе с НДС возникают две задачи: добавить налог к цене при выставлении счёта покупателю или выделить его из суммы, которую уже получили, например, из аванса.
Добавить НДС к цене. Допустим, компания продаёт партию офисной мебели. Цена без налога — 200 000 ₽, ставка — 22%. НДС составит 200 000 × 22% = 44 000 ₽. В счёте покупателю указывают 244 000 ₽, из которых 44 000 ₽ — НДС.
Выделить НДС из полученной суммы. Та же компания получила аванс 244 000 ₽ с учётом НДС. Чтобы понять, сколько из них составляет налог, применяют расчётную ставку 22/122:
244 000 × 22 / 122 = 44 000 ₽ — НДС,
200 000 ₽ — стоимость товара без налога.
Формула работает для любой ставки: чтобы начислить НДС, цену умножают на ставку, чтобы выделить из суммы — делят на (100 + ставка) и умножают на ставку.
Как работает налоговый вычет по НДС
Налоговый вычет — это право уменьшить сумму налога к уплате на НДС, который вы уже заплатили своим поставщикам9. Налог, который вы начисляете покупателям, называется исходящим, а тот, что платите в составе закупочной цены, — входящим. В бюджет перечисляют только разницу между ними.
Например, мебельная компания закупила материалы на 100 000 ₽ и заплатила поставщику 22 000 ₽ НДС. Готовые шкафы продала за 200 000 ₽ и выставила покупателю 44 000 ₽ НДС. В бюджет она перечислит 44 000 − 22 000 = 22 000 ₽.
Если входящий НДС за квартал оказался больше исходящего, разницу можно возместить из бюджета. Такое бывает при крупных закупках или в начале работы, когда расходы превышают выручку.
Вычет доступен при работе по ставкам 22%, 10% и 0%. Если выбрать пониженные ставки 5% или 7%, права на вычет не будет. Это важно учитывать: чем больше у бизнеса закупок с НДС, тем выгоднее может оказаться работа по основной ставке с вычетом.
Что такое возмещение НДС
Если по итогам квартала входящий НДС оказался больше исходящего, разницу можно вернуть из бюджета. Такое бывает при крупных закупках, в начале работы или при экспорте, когда расходы с НДС превышают выручку с продаж.
Допустим, компания закупила материалы на 500 000 ₽ и заплатила поставщику 110 000 ₽ НДС, а продала готовую продукцию на 300 000 ₽, начислив покупателям 66 000 ₽ НДС. Разница 110 000 − 66 000 = 44 000 ₽ — это сумма к возмещению.
Чтобы её получить, нужно подать декларацию с правильным расчётом и заявление на возврат. Налоговая проведёт камеральную проверку и при отсутствии нарушений вернёт деньги на расчётный счёт или зачтёт в счёт будущих платежей.
Кто такой налоговый агент по НДС
Налоговый агент — компания или ИП, которые обязаны рассчитать НДС и перечислить его в бюджет вместо своего контрагента. Стать агентом может любой бизнес независимо от системы налогообложения, даже тот, кто сам от НДС освобождён.
Закон устанавливает конкретные случаи, когда у бизнеса возникают обязанности налогового агента, их полный перечень приведён в статье 161 НК РФ. На практике предприниматели чаще всего сталкиваются с двумя из них: аренда государственного или муниципального имущества напрямую у органов власти и покупка товаров или услуг у иностранных компаний, не зарегистрированных в России.
Например, ИП на патенте снял помещение у городской администрации или компания купила программное обеспечение у зарубежного поставщика — в обоих случаях НДС нужно рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно.
Агент удерживает налог из суммы, которую перечисляет контрагенту. Если по договору тот должен получить полную сумму без вычетов, НДС придётся доплатить сверху из собственных средств.
Декларацию по агентскому НДС подают в те же сроки, что и обычную, — до 25-го числа месяца после отчётного квартала. Налог платят равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Как отчитываться по НДС
Учёт НДС ведётся непрерывно в течение квартала. Каждый раз, когда вы продаёте товар или услугу, нужно выставить покупателю счёт-фактуру — документ, подтверждающий сумму и ставку налога. Все выставленные счета-фактуры фиксируются в книге продаж, все полученные от поставщиков — в книге покупок. По итогам квартала данные из этих книг переносятся в декларацию по НДС.
Декларацию подают раз в квартал не позднее 25-го числа следующего месяца, только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Налог перечисляют тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после отчётного квартала. Например, НДС за первый квартал платят частями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
За нарушение сроков предусмотрены штрафы. Опоздание с декларацией — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30%13. Если налог не уплачен или занижен — 20% от неуплаченной суммы, при умысле 40%. Если декларация не подана в течение 20 рабочих дней после истечения срока, налоговая вправе заблокировать расчётный счёт.