С 2026 года правила налогообложения для ИП заметно изменились. Часть предпринимателей на упрощёнке впервые начнёт платить НДС, лимиты на патентной системе снизились, а на общей системе выросла базовая ставка НДС. Рассказываем, как теперь работает каждый из режимов и сколько платит предприниматель.
УСН: упрощённая система налогообложения
На УСН индивидуальные предприниматели выбирают одну из двух ставок при регистрации или при переходе с другой системы:
- УСН «Доходы» — 6% со всей выручки. Подходит, когда у бизнеса небольшие расходы или их сложно подтвердить документами. Регионы вправе снижать ставку вплоть до 1% для отдельных видов деятельности.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между выручкой и подтверждёнными затратами. Подходит торговле, производству, общепиту. Регионы вправе снизить ставку вплоть до 5%. Если налог составляет меньше 1% от выручки за год, ИП платит минимальный налог — 1% от выручки.
С 2026 года ИП на упрощёнке должен заплатить НДС, если его доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. До этого порога действует освобождение. Плательщики выбирают одну из трёх ставок:
- 5% при выручке от 20 до 272,5 млн ₽ в год,
- 7% при выручке от 272,5 до 490,5 млн ₽,
- 22% — стандартная ставка.
Какую ставку выбрать, зависит от того, сколько ИП закупает у поставщиков с НДС. Если мало, обычно применяют 5% или 7%. Если много — 22%, потому что входящий налог можно вычесть.
ИП на УСН платит фиксированные страховые взносы за себя, а при наличии работников — взносы с их зарплат и удержанный НДФЛ. Если в бизнесе используются автомобиль, земельный участок или недвижимость, на них начисляются соответствующие налоги.
Патентная система налогообложения
Патент — это разрешение работать в выбранной сфере, которое ИП покупает у государства на срок от 1 до 12 месяцев. Его стоимость и есть налог за этот период. Считается она так: для каждого вида деятельности региональный закон устанавливает потенциальный годовой доход, и ИП платит с него 6%3. Например, если потенциальный доход парикмахера — 800 000 ₽ в год, годовой патент обойдётся в 48 000 ₽. Сколько ИП заработает на самом деле, на эту сумму не влияет.
Режим подходит для розницы, бытовых услуг, репетиторства, грузоперевозок и других видов деятельности из перечня в ст. 346.43 НК РФ. С 2026 года работать на патенте можно, если доход ИП за прошлый год не превысил 20 млн ₽. К 2028 году лимит снизят до 10 млн.
Стоимость патента ИП может частично или полностью компенсировать за счёт страховых взносов. Когда у предпринимателя нет сотрудников, в зачёт идёт вся их сумма. При наличии персонала налог разрешено снизить максимум вдвое.
НПД: налог на профессиональный доход
На НПД работают и обычные граждане, и ИП. Чтобы применять режим, нужно соответствовать нескольким условиям: годовой доход не выше 2,4 млн ₽, отсутствие наёмных сотрудников, разрешённый вид деятельности. Полный перечень требований и ограничений приведён в ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Ставка зависит от того, кому самозанятый продал товар или услугу. С доходов от физлиц налог составляет 4%, с доходов от компаний и других ИП — 6%. Каждое поступление самозанятый фиксирует через приложение «Мой налог» или сервис банка-партнёра. Сумму к уплате система рассчитывает автоматически, перечислить её нужно до 28-го числа следующего месяца.
Декларацию на НПД сдавать не нужно, страховые взносы за себя самозанятый тоже не платит. Как только годовой доход превысит 2,4 млн ₽, право на этот режим теряется и индивидуальный предприниматель переходит на другую систему налогообложения.
ОСНО: общая система налогообложения
ОСНО применяется автоматически, если при регистрации ИП не подал заявление о переходе на УСН, патент, НПД или другой спецрежим. Лимитов по доходу и численности сотрудников здесь нет, но и налоговая нагрузка самая большая.
ИП на ОСНО должен заплатить:
- НДФЛ с доходов от предпринимательства. С 2025 года ставка прогрессивная: 13% с доходов до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — со всего, что свыше 50 млн ₽ 6. Налог считается с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Если документов на расходы нет, можно применить профессиональный вычет — 20% от доходов.
- НДС. С 2026 года основная ставка — 22%, льготные 10% и 0% сохранились для отдельных категорий товаров.
- Налог на имущество физлиц, если ИП использует в бизнесе недвижимость. Ставка зависит от региона и кадастровой стоимости объекта.
Помимо налогов, на ОСНО, как и на большинстве других режимов, индивидуальный предприниматель платит страховые взносы. В зависимости от деятельности могут добавиться транспортный или земельный налог, торговый сбор, акцизы.
Общую систему обычно выбирают, когда не подходят спецрежимы: доходы превышают лимиты УСН, основные клиенты — крупные компании, которым нужен НДС к вычету, или бизнес ведёт деятельность, запрещённую на других режимах.
АУСН: автоматизированная упрощённая система
АУСН — это эксперимент, который действует до 31 декабря 2027 года в большинстве регионов России. Главное отличие от обычной упрощёнки в том, что ФНС сама считает налог по данным расчётного счёта и онлайн-кассы. Декларацию подавать не нужно.
Как и на УСН, ИП выбирает один из двух объектов налогообложения:
- Доходы — ставка 8% со всей выручки.
- Доходы минус расходы — ставка 20% с разницы.
Ставки выше, чем на обычной УСН. Зато на этом режиме не платят НДС и страховые взносы за себя и работников.
Работать на АУСН могут ИП с годовым доходом до 60 млн ₽ и не более чем с 5 сотрудниками. Расчётный счёт должен быть открыт в одном из банков-партнёров ФНС, а зарплату сотрудникам разрешено выдавать только безналично.
ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН — специальный режим для сельхозпроизводителей: фермеров, рыболовецких хозяйств, тех, кто занимается растениеводством, животноводством или переработкой собственной продукции. Чтобы применять режим, доля выручки от такой деятельности должна быть не меньше 70% от общего дохода ИП9.
Ставка — 6% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Регионы вправе снижать её вплоть до 0%.
Помимо самого налога, ИП на ЕСХН платит НДС, если доход за предыдущий год превысил 60 млн ₽. С 2026 года основная ставка — 22%, но многие виды сельхозпродукции облагаются по льготной 10% или по нулевой.
Кроме того, ИП на ЕСХН должен заплатить фиксированные страховые взносы за себя, а если у него есть сотрудники — взносы и НДФЛ с их зарплат. Если у бизнеса есть транспорт, земельный участок или недвижимость, по ним тоже начисляются соответствующие налоги.
Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, для работы понадобится расчётный счёт. Откройте его в МТС Банке онлайн и пользуйтесь бесплатно первые 9 месяцев.
Источники
- НК РФ Статья 346.20. Налоговые ставки
- НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- НК РФ Статья 346.50. Налоговая ставка
- НК РФ Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
- НК РФ Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- НК РФ Статья 224. Налоговые ставки
- НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
- НК РФ Статья 164. Налоговые ставки
- НК РФ Статья 346.2. Налогоплательщики
- НК РФ Статья 346.8. Налоговая ставка