- при осуществлении Клиентом операций с ценными бумагами в рамках договора о брокерском обслуживании на рынках ценных бумаг
- при осуществлении выплат по ценным бумагам, учитываемых на счете Клиента в соответствии с депозитарным договором

- по окончании налогового периода (календарного года)
- при выводе денежных средств (ценных бумаг) до истечения налогового периода. При выводе активов более одного раза в течение календарного года исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога
- при расторжении договора о брокерском обслуживании на рынках ценных бумаг
- при осуществлении выплат по ценным бумагам на счет Клиента

Налогооблагаемой базой по операциям с ценными бумагами является финансовый результат, определенный как доходы от операций с ценными бумагами за вычетом соответствующих расходов.

Налогооблагаемая база рассчитывается в рублях РФ. При совершении клиентом расчетов по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте, доходы (соответствующие расходы) пересчитываются в рубли РФ по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

МТС Банк рассчитывает финансовый результат отдельно:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:
- ценные бумаги, допущенные к торгам российскими биржами
- инвестиционные паи открытых ПИФов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании
- ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах

Сумма накопленного купонного дохода (НКД), уплаченная частным инвестором при приобретении, включается в стоимость облигаций и учитывается в составе расходов вне зависимости от того произошла ли их продажа до или после момента выплаты купона эмитентом. Данное положение не распространяется на НКД по государственным и муниципальным облигациям, а также облигациям субъектов  РФ.

При выплате суммы от погашения облигаций на текущий (банковский) счет клиента, Банк не является налоговым агентом. В данной ситуации клиент самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог в бюджет.

Представленные комментарии актуальны только в случае хранения и учета ценных бумаг частного инвестора на счете депо в МТС Банк.
Банк будет являться налоговым агентом при получении инвестором следующих видов доходов в случае, если эмитент и вышестоящий депозитарий не удержали налог самостоятельно:
- дивидендов по акциям российских организаций
- купонов по облигациям, выпущенным российской организацией
- доходов по ценным бумагам (купонов), выпущенным иностранной организацией в случае перечисления денежных средств на брокерский счет в МТС Банке

Для налоговых резидентов РФ – 13%.
Для налоговых нерезидентов РФ – 30%

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Частный инвестор имеет право получить инвестиционный вычет (льгота за долгосрочное владение ценных бумаг) в размере положительного финансового результата от продажи (погашения) ценных бумаг через 3 года владения. Данный вычет действует в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и приобретенных после 01.01.2014 г. Предельный размер данного вычета в налоговом периоде – 3 млн. руб.

Освобождаются от НДФЛ купонные доходы, полученные инвестором:
- по государственным облигациям РФ
- облигациям субъектов РФ
- облигациям, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления РФ
- по корпоративным облигациям российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в российских рублях и выпущенных после 01.01.2017 г.

При реализации инвестором ценных бумаг, приобретенных не через МТС Банк, и при отсутствии в Банке документов, подтверждающих расходы, связанные с их приобретением, к вычету принимается нулевая стоимость приобретения.
Документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг:
- договоры купли-продажи ценных бумаг
- документы, подтверждающие совершение оплаты (платежное поручение и др.)
- акт приема-передачи ценных бумаг
- выписка по счету депо
- и др.

Подробнее Налогообложение дохода по акциям американских эмитентов (американским акциям)
ПАО «МТС-Банк» не имеет статус квалифицированного посредника (Qualified Intermediary, QI) в отношении американских ценных бумаг и осуществляет исключительно функции по предоставлению документов.

К дивидендам по американским акциям применяется налоговые ставки РФ (13%) и США (30%).
Для того чтобы уплачивать налог в размере 13% вместо 43% (13% + 30%) необходимо предоставить брокеру Форму W-8. Актуальные формы размещены на сайте IRS. Брокер не берет комиссию за приём Формы W8, удерживается только комиссия НКО АО НРД за акцепт Формы W8.

Если у частного инвестора есть подтвержденная учетная запись на портале Госуслуги, то Форма W8 может быть заполнена в электронном виде. В противном случае Форма W8 предоставляется брокеру в бумажном виде через офисы МТС Банка. Для консультаций обращайтесь: Depozitarij@mtsbank.ru

В данном случае доход от дивидендов будет облагаться налогом по ставке 13%.
НКО АО НРД (налоговый агент) при перечислении дивидендов удерживает 10%. Брокер направит частному инвестору Подтверждение о перечислении налога в IRS (форма 1042 s) после получения от НКО АО НРД и не позднее 15 апреля года, следующего за годом получения дивидендов.
Остальные 3% частный инвестор должен уплатить в бюджет РФ самостоятельно. Уплатить налог на дивиденды необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов.

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов, в ФНС России необходимо предоставить документы:
1. Декларация 3-НДФЛ;
2. Документ, подтверждающий факт получения дохода в виде дивиденда по иностранным акциям (отчет брокера, выписка по банковскому счету);
3. Документы, подтверждающие уплату налога в IRS (Форма 1042s).

До завершения налогового периода частный инвестор может предоставить Форму W8 брокеру/НКО АО НРД и вернуть излишне уплаченный налог. Брокер и НКО АО НРД не гарантируют возврат налога, решение принимает эмитент ценных бумаг. Брокер не берет комиссию за возврат налога, удерживается только комиссия НКО АО НРД.

Нет, ставка налога США по ряду ценных бумаг может отличаться.