Прямые и косвенные налоги: как уменьшить налоговые выплаты

И бизнес, и граждане платят государству налоги — за землю или машину, с дохода или добавленной стоимости. Часть налогов относится к прямым — вы платите их самостоятельно. А часть является косвенной — их кто-то уплачивает государству за вас. По какому признаку налоги делятся на прямые и косвенные и как уменьшить налоговые отчисления, вы узнаете из этой статьи.

Как устроена налоговая система: базовые принципы

Налоговый кодекс не делит налоги на прямые и косвенные — это экономическая классификация. По закону они разделены на федеральные, региональные и местные [1]. Например, НДС и налог на прибыль относятся к федеральным, транспортный налог и налог на имущество организаций — к региональным, земельный — к местным.

Для расчёта используются объект, налоговая база и ставка. Объект — это за что начисляется платёж: доход, прибыль, имущество или реализацию товара. Налоговая база — сумма или стоимость объекта. Ставка — установленное государством значение для расчёта налога в рублях или процентах.

Прямые налоги: кто платит, сколько и за что

Прямой налог взимается с того, что вам принадлежит или приносит доход: это движимое и недвижимое имущество (квартира, офисное здание, автомобиль или спецтехника, земля), а также ваша коммерческая и трудовая деятельность. Его размер связан с финансовым результатом или стоимостью активов и не выделяется как надбавка к цене продажи.

 

 

Плательщик не всегда переводит деньги сам. Например, НДФЛ с зарплаты удерживает работодатель как налоговый агент. Но налог рассчитывают с дохода сотрудника, поэтому он остаётся прямым.

 

Основные прямые налоги:

1. Налог на доходы. Главный налог для бизнеса. В зависимости от системы налогообложения, может называться налогом на прибыль, налогом на доходы по упрощённой системе, налогом на профессиональный доход, патентом. Его платят все компании и предприниматели, включая самозанятых физлиц. Общая ставка в 2026 году составляет 25% [2].
2. НДФЛ. Налог на доходы физических лиц. Уплачивается с любых доходов, полученных гражданином — с заработной платы, дивидендов от инвестирования, оказания услуг по гражданско-правовым договорам, продажи имущества или сдачи его в аренду. За работающих граждан НДФЛ платит работодатель. При этом налог не становится косвенным, так как работодатель не «прячет» налог в зарплате, а выделяет его отдельной строкой и сразу удерживает нужную сумму для перечисления в бюджет. Для основной налоговой базы действует прогрессивная шкала: от 13% для части годового дохода до 2,4 млн рублей до 22% для части дохода свыше 50 млн рублей [3]. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога.
3. Транспортный и земельный налоги. Их платят владельцы транспорта и участков. Ставки транспортного налога зависят от закона региона, земельного — от решения муниципалитета. Поэтому платёж за одинаковое имущество в разных субъектах РФ может различаться. Базу определяют по среднегодовой или кадастровой стоимости, а конкретные ставки и льготы устанавливает регион [4]. ИП на УСН, АУСН, ПСН или НПД рассчитывает обязательства по правилам выбранного режима. Например, на УСН объектом может быть весь доход или доход за вычетом расходов.

Кроме перечисленных, к прямым ещё относят налог на пользование недрами, речной налог, налог с наследства.

 

Что такое косвенные налоги и в чём их главная особенность

Косвенный налог взимается с продавца, но фактически оплачивается конечным потребителем.

 

Например, ООО «Ромашка» производит конфеты, и, как производитель, должно платить НДС — налог на добавленную стоимость. При продаже своих конфет ООО «Ромашка» умножает стоимость товара на ставку НДС — так получается цена, которую заплатит покупатель. Получив деньги за свой товар, ООО «Ромашка» перечислит НДС в бюджет. При этом деньги на уплату взяты у того, кто купил конфеты, но уплачены государству тем, кто их произвёл. Поэтому налог называется косвенным.

 

 

Основные косвенные налоги:

1. НДС. Налог на добавленную стоимость уплачивают государству только бизнес и производство, работающие на ОСНО (общая система налогообложения) и ЕСХН (единый сельхозналог). НДС начисляется при каждой перепродаже товара или услуги, если продавец является плательщиком налога на добавленную стоимость. НДС может быть заложен в ресурсах, сырье, упаковке, транспортных услугах. Он передаётся по цепочке продаж, словно эстафетная палочка, и растёт пропорционально увеличению стоимости товара. В конечном итоге весь накопившийся НДС оплатит конечный потребитель. Причём даже если на каком-то этапе товар или услуга продаются без НДС, а такое возможно, если бизнес применяет, например, упрощённую систему налогообложения, это не значит, что НДС исчез или не повлиял на стоимость — он всегда есть в себестоимости. С 1 января 2026 года основная ставка составляет 22%. Для отдельных социально значимых товаров сохраняется ставка 10%, для экспорта и некоторых других операций — 0% [5]. Компании на УСН теперь тоже платят НДС. Автоматическое освобождение от НДС сохраняется, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и этот лимит не превышен в 2026 году. При большей выручке можно применять общие ставки 22, 10 и 0% с правом на вычет либо специальные ставки 5 и 7% без вычета входного НДС [5].
2. Акцизы. Ещё один вид налога, который платится за счёт средств конечного покупателя. Список подакцизных товаров ограничен. Он включает табак, спиртосодержащую продукцию с долей этилового спирта более 9%, алкогольные напитки и пиво, бензин и дизтопливо, легковые авто с двигателем мощнее 150 л. с., моторные масла. Акцизы уплачиваются в дополнение к другим прямым и косвенным налогам.
3. Пошлины. Особый вид налога на товары, уплачиваемый при их ввозе из-за границы. Не отменяет уплату НДС и акциза, если они применимы к этому товару. Кроме товарных, есть пошлины на услуги — они взимаются внутри страны. Например, за госрегистрацию договора аренды или за услуги нотариуса. Любая из пошлин учитывается в расходах компании, входит в себестоимость её товаров или услуг, а значит, так же, как и другие косвенные налоги, «переадресовывается» потребителю, который за всё платит.
4. Утилизационный сбор. Его платят импортёры и производители товаров, которые необходимо утилизировать по окончании эксплуатации. В России утильсбор введён на автомобили — легковые и грузовые, ввозимые физлицами или компаниями для личного использования или перепродажи.

 

Важно: Госпошлина и утилизационный сбор не относятся к косвенным налогам по Налоговому кодексу. Таможенная пошлина тоже имеет отдельную правовую природу, хотя её обычно учитывают в цене импорта.

 

 

Прямые и косвенные налоги — ключевые различия

Критерий	Прямые налоги	Косвенные налоги
Что облагается	Доход, прибыль, имущество	Реализация и оборот отдельных товаров
Кто перечисляет	Плательщик или налоговый агент	Продавец, производитель, импортёр
Кто несёт нагрузку	Владелец дохода или имущества	Обычно конечный покупатель
Примеры	НДФЛ, налог на прибыль, транспортный, земельный	НДС, акцизы
Влияние на бизнес	Зависит от прибыли и активов	Влияет на цену, маржу и кассовый разрыв

Налоговые изменения в 2026 году

Главные изменения в 2026 году — рост основной ставки НДС с 20% до 22% и снижение порога освобождения от НДС на УСН с 60 до 20 млн рублей [5].

Ставка налога на прибыль сохранилась на уровне 25%, пятиступенчатая шкала НДФЛ продолжает действовать [2], [3].

Ещё одно изменение — вывод процессинговых услуг и эквайринга из-под льготы по НДС: теперь эти операции тоже облагаются налогом, что повлекло не только рост нагрузки на бизнес, но и изменение порядка учёта таких платежей.

Как законно снизить налоговую нагрузку: практические подходы

Не платить налоги нельзя: уход от исполнения обязательств влечёт блокировку счетов и ответственность по закону. Компании по-прежнему могут оптимизировать нагрузку на бизнес за счёт выбора более подходящего режима налогообложения и использования доступных льгот и вычетов.

Например, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», АУСН, патент и ОСНО подразумевают разные подходы к уплате налогов. При высоких издержках логичнее перейти с упрощённых режимов на те, где подразумевается зачёт входящих налогов и исходящих платежей при расчёте собственной налоговой базы.

Снизить нагрузку помогает:

• вычет входящего НДС,
• региональные льготы по имуществу,
• пониженные ставки для отдельных видов деятельности.

Теневые методы оптимизации налоговой нагрузки, напротив, повышают риски для бизнеса и могут привести к штрафам и ограничениям.

В их числе:

• Дробление бизнеса — деление компании на несколько для непревышения лимита по оборотам для ухода от уплаты НДС на УСН, например [6].
• Перевод сотрудников на самозанятость — ФНС и Минтруд обращают внимание на компании, где численность бывших сотрудников, переведённых на самозанятость, превышает 10 человек или где больше 35 самозанятых всего. Также контролируется размер вознаграждения [7, 8].

 

Услуги МТС Банка для малого бизнеса включают бесплатное открытие ИП и регистрацию расчётного счета с РКО от 0 ₽, кешбэком по бизнес-картам, бухгалтерские сервисы для корректного выбора налогового режима и ведения учёта, бизнес-кредитование, эквайринг, онлайн-кассы, услуги ВЭД, ЭДО и другие. Оставьте заявку — предложим законные способы снижения операционных расходов и поможем настроить работу с контрагентами и клиентами.

 

Частые вопросы

Какие налоги платит ИП, а какие — ООО на общей системе?

ИП на ОСНО платит НДФЛ с дохода от коммерческой деятельности за вычетом профессиональных расходов, НДС и налоги на имущество. ООО на ОСНО платит налог на прибыль, НДС и имущественные налоги. При наличии сотрудников и ИП, и ООО удерживают НДФЛ как налоговые агенты и перечисляют страховые взносы.

Какие способы налоговой оптимизации безопасны, а какие могут привести к проверке?

Безопасно выбрать подходящий режим, применять законные льготы и вычеты, учитывать подтверждённые расходы и менять структуру бизнеса по реальной деловой причине. Проверку могут вызвать фиктивный документооборот, сокрытие выручки, необоснованные посредники, дробление без самостоятельности компаний, работа с самозанятыми.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов?

При просрочке начисляют пени. За неуплату из-за занижения базы или другого неправильного расчёта штраф обычно составляет 20% недоимки, при доказанном умысле — 40% [1]. За уклонение в крупном или особо крупном размере возможна уголовная ответственность [9].

 

 

Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. URL
2. Федеральная налоговая служба. Налог на прибыль: что изменится для бизнеса в 2026 году. URL
3. Федеральная налоговая служба. Налог на доходы физических лиц. URL: (дата обращения: 21.07.2026).
4. Федеральная налоговая служба. Налог на имущество организаций. URL: (дата обращения: 21.07.2026).
5. Федеральная налоговая служба. Налоги 2026. URL: (дата обращения: 21.07.2026).
6. Федеральная налоговая служба. Риск дробления бизнеса. URL: (дата обращения: 21.07.2026).
7. Приказ Минтруда РФ от 19.11.2025 N 657н URL: (дата обращения: 21.07.2026).
8. Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ. URL: (дата обращения: 21.07.2026).
9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ. Статьи 198, 199. URL: (дата обращения: 21.07.2026).